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财政部


财政部关于印发《国有工交企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》的通知
1997年4月11日，财政部

国务院各部、委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了贯彻《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），做好企业年度会计报表审计工作，我们制定了《国有工交企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
对国有工交企业年度会计报表实行注册会计师审计制度，是深化企业改革，适应社会主义市场经济的需要，有利于提高会计报表质量，维护企业、投资者和债权人的合法权益。各级企业主管财政机关要按照国务院文件精神，积极稳妥地开展企业年度会计报表实行注册会计师审计的试点工作，切实加强对这一工作的统一规划和监督指导。
根据我国注册会计师事业发展的实际情况，为了积极稳妥地发行企业年度会计报表注册会计师审计制度，1997年度，中央企业选择医药、化工、建材、消防、包装、轻工、纺织、交通行业所属企业进行试点。各省、自治区、直辖市主管财政机关可根据本地区实际情况，有选择地在一部分城市或一部分企业进行试点，并在试点的基础上总结经验，为全面实行企业年度会计报表注册会计师审计制度奠定基础。

附件：国有工交企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法

第一章 总 则
第一条 为了适应社会主义市场经济需要，进一步提高国有工交企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），制定本办法。
第二条 实行年度会计报表注册会计师审计的企业，是指企业主管财政机关确定的国有工交企业（以下简称“企业”）。
第三条 企业应在规定时间内自主委托会计师事务所、审计事务所（以下统称“会计师事务所”）对其年度会计报表进行审计。
第四条 企业委托会计师事务所承办年度会计报表审计业务，双方应当签订业务约定书，具体明确双方的权利与义务。
第五条 企业年度会计报表实行注册会计师审计工作，由企业主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合。

第二章 企 业
第六条 企业应根据国家有关财务会计法律、法规规定，认真做好年度会计报表的编制工作，真实完整地反映企业财务状况、经营成果和资金变动情况。
第七条 企业应按时完成年度会计报表的编制工作，及时办理委托会计师事务所审计的手续，并在国家规定的时间内，连同注册会计师的审计报告一并报送主管财政机关。
第八条 企业委托会计师事务所承办年度会计报表审计业务，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书的复印件报企业主管财政机关备案。
第九条 除经企业主管财政机关批准外，企业不得委托本企业主管部门兴办的会计师事务所承办年度会计报表审计业务。
第十条 在注册会计师审计工作中，企业应积极主动配合，向注册会计师及其会计师事务所提供财务、会计帐表等资料，并承担相应的会计责任。
第十一条 企业应将经注册会计师审计的年度会计报表报企业主管财政机关确认，并按企业主管财政机关确认的批复文件调整。
第十二条 企业向会计师事务所支付的审计费用，计入管理费用。

第三章 会计师事务所和注册会计师
第十三条 会计师事务所和注册会计师承办企业主管财政机关确定的企业年度会计报表审计业务，必须具有国家法律、法规规定的执业资格，同时应当符合下列条件：
（一）承办企业审计业务的会计师事务所，应当依法设立并执业两年以上，且具备健全的内部管理制度。
（二）承办大型企业审计业务的会计师事务所，其注册会计师应当在20名以上，专业助理人员在40名以上，职业风险基金和事业发展基金在200万元以上，并且在近三年内没有发生违法执业行为。
（三）承办企业审计业务的注册会计师，应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好的专业人员。
第十四条 在实施企业年度会计报表审计过程中，可以实行多个会计师事务所联合审计。
第十五条 会计师事务所接受企业委托后，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书及符合审计资格证明材料的复印件，报企业主管财政机关和注册会计师协会备案。
第十六条 会计师事务所和注册会计师应依照国家有关法律规定，按照独立、客观、公正的原则，认真做好企业年度会计报表的审计工作。
（一）会计师事务所和注册会计师承办企业年度会计报表审计业务，必须严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》、独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则以及其他执业规范等要求，并承担相应的审计责任。
（二）会计师事务所和注册会计师应严格依据国家的有关法律、法规及财务会计制度的规定，对企业年度会计报表进行审计。对企业潜亏、财产损失、递延资产等特殊事项的处理，应以企业主管财政机关的审批意见为依据。
第十七条 会计师事务所向企业收取审计费用，必须符合国家规定的收费标准，不得以自行降低收费等不正当竞争手段招揽业务。
第十八条 注册会计师在实施审计过程中，对企业有关财务会计处理事项不符合国家规定的，应要求企业按国家规定进行调整；对企业拒绝调整的事项，且注册会计师认为该事项属于重大事项的，应当依据执业规范的要求在审计报告中予以披露。
第十九条 注册会计师在实施审计过程中，对企业示意作不实或不当证明以及提出其他不合理要求的，注册会计师应当予以拒绝。
企业故意不提供有关会计资料和文件，影响注册会计师正常审计的，注册会计师应在审计报告中对涉及的有关事项提出保留意见。
第二十条 会计师事务所完成审计工作任务后，应按照业务约定书要求及时出具审计报告，并对所出具审计报告内容的真实性、合法性承担相关的法律责任。
第二十一条 除另有规定外，境外会计师事务所和中外合作会计师事务所不承办试点企业年度会计报表审计业务。

第四章 主管财政机关
第二十二条 企业主管财政机关要认真做好企业年度会计报表的批复工作，正确处理企业年度会计报表编制过程中的有关财务会计问题，及时完成报表汇编任务。
第二十三条 主管财政机关在审批企业年度会计报表时，要严格执行国家有关财务、税收、会计法规和制度，以注册会计师的审计报告为依据，但不得以注册会计师审计代替报表审批。
第二十四条 企业主管财政机关应对会计师事务所出具的年度会计报表审计报告进行审查。在企业年度会计报表批复前，企业主管财政机关认为审计报告不符合本办法规定要求的，可要求会计师事务所进行补充。
第二十五条 对已经注册会计师审计的企业年度会计报表，企业主管财政机关应建立复查制度，复查比例不得低于10％。对企业年度会计报表的复查，可以采取企业主管财政机关直接检查或委托其他会计师事务所审计的办法。

第五章 罚 则
第二十六条 会计师事务所和注册会计师因过失或其他原因提供不实或内容虚假的审计报告，应依法追究有关责任人的法律责任。
第二十七条 会计师事务所和注册会计师在企业年度会计报表审计过程中发生违纪违规行为，或因执业质量等原因提供的审计报告连续2年不符合本办法规定的，不得再办理企业年度会计报表审计业务，需要追究法律责任的，应依法追究法律责任。
第二十八条 企业编制的年度会计报表有弄虚作假行为的，或故意不提供有关会计资料和文件，妨碍注册会计师正常办理业务的，由企业主管财政机关依法予以处理。

第六章 附 则
第二十九条 本办法自发布之日起实施。各省、自治区、直辖市、计划单列市主管财政机关可结合本地区实施情况制定具体的实施办法。
第三十条 本办法由财政部负责解释。


国务院国有资产监督管理委员会


关于落实国务院常务会议精神 切实加强中央企业安全生产工作的紧急通知

国资发综合〔2011〕103号


各中央企业：

　　为全面贯彻国务院第165次常务会议、中央领导同志有关安全生产的重要批示和重要讲话以及近期召开的国务院安委会全体会议精神，深入落实中央企业、地方国资委负责人会议对安全生产工作的部署，切实做好中央企业安全生产和应急管理工作，进一步推动中央企业落实安全生产主体责任，提高安全管理的科学化、规范化水平，坚决遏制重特大生产安全事故发生，为做强做优中央企业、培育具有国际竞争力的世界一流企业提供安全保障，现就加强中央企业安全生产工作的有关事项紧急通知如下:

　　一、把安全生产工作放在更加突出的位置

　　安全生产事关人民群众生命财产安全，事关改革发展稳定大局，事关党和政府形象和声誉。中央企业各级负责人要切实提高全局意识、政治意识和责任意识，牢固树立安全发展的理念，决不能有一丝一毫的懈怠和马虎。各中央企业必须带头贯彻落实党中央、国务院的要求和部署，把安全生产管理放到更加突出的位置，采取更为扎实有效的措施，切实把国务院常务会议精神落到实处。要从管理、制度、标准和技术等方面，统筹谋划，系统推进，全面加强企业安全生产管理。坚持依法依规生产经营，强化责任落实，严格责任追究。深入开展安全质量标准化建设，健全质量管理体系，加强质量监督，切实提高产品和工程的安全性。

　　二、立即开展全面的安全生产大检查

　　中央企业要立即开展为期一个月的安全生产大检查，以近期全国生产安全事故为戒，全面排查和消除安全隐患。对查出的隐患，要按照定措施、定预案、定资金、定时限、定责任人的“五定”原则，落实到位，切实整改。重大安全隐患要实行分级管理、挂牌督办、动态监控。对严重危及安全生产的问题，必须停产整改，坚决遏制重特大事故的发生。对隐患整改不力或未在规定期限内完成整改的，要追究企业相关负责人的责任。国资委将在企业自查的基础上，派出检查组对重点行业和领域的中央企业进行督查。

　　三、进一步完善安全生产规章制度

　　中央企业要按照国家有关法律法规和标准，深入贯彻《中央企业安全生产监督管理暂行办法》（国资委令第21号）和《中央企业安全生产禁令》（国资委令第24号），结合自身实际，进一步健全完善安全生产规章制度，严格执行工艺标准和操作流程，坚决杜绝影响安全生产的行为。要确保规章制度有效、管用，责任可追溯。要及时清理、修订或废止不适应形势变化要求的制度，根据业务特点迅速弥补因业务拓展而产生的制度空白点。要认真研究和借鉴国外先进的安全生产管理经验，广泛开展与国外优秀企业的安全对标，促进本企业规章制度的完善。

　　四、全面加强安全生产组织机构建设

　　中央企业要切实加强安全生产的组织领导，切实落实第一责任人的责任。要加强安全生产组织机构建设，为安全生产提供组织保障。要建立与企业生产工作任务相适应的安全生产监督管理机构，属国资委安全生产监管一类的企业必须设置负责安全生产监督管理工作的独立职能部门。要加强安全队伍建设，把懂技术、善管理的人才充实到安全监管专业队伍中，配足配强安全管理人员，逐步实现以注册安全工程师为主体的专职安全队伍，提高安全监管队伍的整体素质。要探索建立安全总监制度，属国资委安全生产监管一类的企业必须全面建立安全总监制度，有条件的企业可在集团总部设立安全总监，进一步强化集团总部对所属企业安全生产的掌控。积极探索向下属单位层层委派安全总监的制度，加大对基层单位的监督力度。

　　五、着力加强班组安全建设

　　中央企业要加强班组安全建设，将班组作为落实岗位安全责任、强化现场安全管理的关键环节和排查治理隐患、防范生产安全事故的前沿阵地。要广泛开展安全岗位达标活动，从班前会、安全生产技术交底、安全生产记录等基础工作入手，把企业安全生产责任、安全管理措施、安全防范技能、企业安全文化和对基层员工的关怀落实到班组。要重点加强班组长队伍的建设，把责任心强、具备较好安全生产技能、有一定组织能力的员工及时充实到班组长岗位；加强班组长的培训，提高其业务素质和安全意识；发挥好班组长的作用，明确其职责，加大奖惩力度，切实带动基层员工提高安全生产工作水平。要开展经常性的安全生产教育和培训，使广大员工做到知其任、明其责、尽其职，提高基层员工防范生产安全事故和应急救援的能力，夯实安全生产基础。

　　六、切实做好“十二五”安全生产规划

　　中央企业要按照中央企业安全生产工作会议提出的“十二五”时期安全生产工作的指导思想、总体目标和主攻方向，结合企业实际，认真做好“十二五”安全生产规划,并将其纳入企业转型升级规划和总体发展规划,统筹谋划好企业安全生产工作,实现安全生产工作与企业发展同步规划、同步实施。在制修订规划过程中，要体现“建立一大特色体系，创建一流安全业绩”的要求，科学分析企业安全生产工作面临的挑战和机遇，系统梳理安全生产风险点，高效合理地配置与安全生产风险防范相适应的各类资源，加快改善安全生产条件，提高“科技兴安”和安全生产标准化水平，力争把企业安全生产工作推上新台阶。

　　七、大力实施“科技兴安”战略

　　中央企业要加大安全生产技术投入，加快科学技术在安全生产领域的应用，为做好企业安全生产工作提供技术保障。要严格制定并实施防治重大灾害事故的安全生产技术措施，配备相应的人员和监测设备，提高事故预防预报水平。要加快安全生产关键技术设备的换代升级，提高机械化、自动化生产水平；积极推广先进适用技术、工艺、装备和材料等科技成果，淘汰安全性能差、安全生产保障程度低的传统生产方式，提高安全生产能力。要进一步加强安全生产技术和重大课题研究，及时解决安全生产技术难题，加快成果的推广应用。

　　八、积极推进安全生产信息化建设

　　中央企业要把安全生产信息化纳入企业信息化发展规划，结合自身生产经营特点，以现代信息技术和手段为依托，建立跨区域、多层次、网络化的安全生产监管系统，加快安全生产信息化建设。要推进安全生产管理信息化，把安全生产制度、规程通过信息化应用加以固化和强化，提高安全生产管理效率。要推进安全生产监控信息化，把视频技术、定位技术和物联网技术应用到作业现场，加强安全生产的监测和监控。要推进安全生产工作交流信息化，搭建信息共享平台，加强安全生产科学数据、科技文献和案例资源的共享，提高各种资源的利用率，提高中央企业安全生产工作的整体水平。要推进应急管理信息化，应用信息技术指导应急培训和演练，科学管理和调度应急资源，及时妥善处置各类突发事件，确保应急响应有序进行，减少人员伤亡和财产损失。

　　九、高度重视安全生产宣传和应急管理工作

　　中央企业要充分发挥网站、报刊等宣传载体和平台的作用，加大安全生产的宣传教育力度，营造良好的安全生产氛围，创造和谐的安全生产舆论环境。要加强安全生产法律、法规及规章制度的宣传，提高全员的安全生产意识。要加强企业安全生产文化、理念的宣传，使“以人为本、生命至上”逐步成为广大干部职工共同的价值取向。要加强对外宣传，大力宣传中央企业树立科学发展理念、落实安全生产主体责任、为企业发展提供安全保障的积极举措和典型案例，树立中央企业科学发展、安全发展的良好形象；中央企业特别是安全生产任务较重的企业，要主动在社会责任报告中披露安全生产方面的相关信息。要加强应急管理工作，完善各类突发事件应急机制，做好超前预防，形成安全管理闭环。要按照简明扼要、科学实用的原则，及时修订完善各级各类应急预案，并加强预案演练。要把突发事件的新闻处置纳入应急管理体系，确保突发事件发生后，集团公司统一领导，新闻宣传部门和新闻发言人迅速介入；要妥善接待新闻媒体，以实事求是的原则和态度，及时公布事件进展和处理情况。

　　请各中央企业于9月20日前将贯彻落实情况报送至国资委综合局。

　　联系人：国资委综合局 柳长森

　　电 话：010-63193057

　　传 真：010-63192661
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国务院国有资产监督管理委员会
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一一年八月一日