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约会强奸的法律思考

王克先


[内容摘要]近年来约会强奸频发，成了人们关注的社会现象。约会强奸并非法律概念，只是强奸的一种形式，它是指男女在聚会过程中，男方以暴力、胁迫或者其他手段，违背妇女意志，强行与妇女性交的行为。太平盛世治安状况良好，彼此认识或接触的男女之间发生强奸的机会反而比陌生男女多，而且比遭陌生人突袭更难防范。强奸罪的本质特征是违背妇女意志，强行与妇女性交。男人应当明白，女性与你牵手不等于同意与你亲吻，与你亲吻不一定可以有进一步的亲热，同意你脱去她的上衣不意味同意你脱她的裤子。所以说，有时候亲呢与犯罪只是一念之差，一步之遥。

[关键词] 约会强奸；思考；认定


一、约会强奸现象概述。
　　说到强奸罪，总是可以听到这样的说法：现在居然还有强奸？言下之意，现在的男人解决性需求，有多种途径，不必冒着犯罪的风险。话虽不错，但近几年各地约会强奸频发也是事实，约会强奸成了人们关注的社会现象。约会强奸，顾名思义，就是男女约会时发生的强奸。约会即朋友相约会面，但本文所称的约会不单是朋友相约，而是指男女单独相处。下面是见之报端的几例约会强奸（受害人均为化名）：
1、方轻帆是深圳某外资公司一位漂亮的未婚白领，为了强化英语口语，报名参加了一家英语俱乐部。1998年8月15日下午，认识不到一个小时的外籍人士张航邀方轻帆到其家吃晚饭，吃过饭方轻帆正要告辞，张航却拉住了她，身高一米八零的张航将方轻帆往床上一抛，随后扑了上去。方轻帆被张航强奸6次，几次昏死过去。2000年6月，深圳市中级人民法院以张航犯强奸罪，判处其有期徒刑12年。
2、2007年5月29日中午，杭州某环保科技公司经理陈某请某汽车服务公司副总霍某吃饭，霍某对本公司年轻漂亮的女业务经理孙艳垂涎已久，趁机将其一起带上。酒量甚好的霍某见其余三人已醉得一蹋糊涂，于是将三人带到足浴馆足浴。很快，陈某、叶某和孙艳都沉睡过去。霍某趁孙艳喝酒过多无力反抗，与她发生了性关系。接着，陈某趁着酒兴，也与孙艳发生了性关系。后孙艳报警，霍某、陈某被捕。
3、2008年11月4日晚，泉州鲤城某超市营业员朱某约女同事陈某到其租房做客。朱某拿出麻辣羊肉串，两人边吃边聊。满嘴麻辣的陈某想喝水，朱某却说：“先帮忙把葡萄洗了，再回来喝水吧。”陈某拿起葡萄到走廊水池清洗。趁此机会，朱某拿出一个小药瓶，朝开水杯倒下大半瓶药液。洗完葡萄，陈某拿起水杯一饮而尽。过了一会，陈某迷迷糊糊躺下睡觉。朱某与陈某发生了性关系。后陈某报案，法院认定陈某犯强奸罪。
4、女教师夏某上网时认识了自称大学生的朱某，一段时间下来，夏老师对朱某颇有好感，两人成了网络爱侣。终于有一天，朱某到无锡入住一家酒店，提出要与夏老师见面。夏老师前往赴约。朱某利用夏老师要面子，怕隐私被人知道的心理进行威胁，强迫与其发生了性关系。直到5天后，夏老师才下决心报警。法院审理后，以强奸罪判处朱某有期徒刑四年六个月。
5、一对在北京打工的外地男女青年，由于条件所限，他俩与男方的兄嫂一起住在一间房间里，男女青年睡在同一张床上。女青年认为男青年是自己的好朋友，两人同睡只是限于环境，可男青年却认为她是他的女朋友，和自己睡在一张床上，这本身就是性暗示，于是在一天晚上他强行与对方发生了性关系。由于和男方的兄嫂同住一室，女方怕羞没有反抗。后女方报警，法院判男青年犯强奸罪。
6、某男孩和女孩是大学同学，男孩子一直暗恋女孩，但对方有男友。一天，女孩告诉男孩自己和男友分手了。男孩觉得机会来了，于是把女孩约到自己宿舍，要她做自己的女友。女孩不愿意，男孩就强行与她发生了性关系。被捕后，男孩竟然说他的行为不属于强奸，理由是他既没有用绳子把对方捆住，也没有打她，而且对方也没有明显反抗。被问到犯罪动机，他说只要把女孩的身体先占有了，她的心自然也就属于自己了。他还告诉警察，他身边的一些同学就是这么做的，而且成功了。
7、2009年4 月24日傍晚，卢某、陈某、俞某邀女大学生刘琳到浙江新昌某饭店吃饭。卢某是建筑公司项目经理、陈某是职业学校临时工、俞某是建房合作社科长，刘琳是宁波某大学应届毕业生，她因要求安排工作的事有求于他们。席间大家都吃了酒，饭后卢某、陈某、俞某把醉酒的刘琳带到新昌某大酒店，与刘琳发生了性关系。他们离开后，刘琳报了警，卢某、陈某、俞某以涉嫌强奸罪被刑拘。
　　人们普遍接受的强奸情景是：月黑风高，狰狞大汉在阴暗的角落突然袭击女人，强行性交，女人呼救无门，反抗无效，只能就范。正是这一思维约束了人们对约会强奸的认识：不是月黑风高也不是呼救无门，而是在约会之中，男人情欲蠢蠢欲动，女人态度似是而非，在那暧昧的气氛中发生性关系会是强奸吗？更不能想象两个正在谈情说爱的人发生性关系算是强奸。
　　而强奸犯留给人们的印象是：面目猥琐、举止龌龊、粗鲁、心理变态、……，很难把相貌堂堂、衣冠楚楚、谈吐斯文的男人与强奸犯联系在一起。
　　正是由于约会强奸不符合人们头脑中的强奸原型，发生在约会中的强奸就很难被社会认同，一旦约会强奸被暴光，人们往往会持怀疑态度，女人会受到各种的谴责，责备女人不自重不守妇道，甚至指责女人勾引男人。在女人看来，被认识的人强奸是没地方说理的事情，如果与此人关系特殊，就更说不清了，弄不好还把自己搞得身败名裂，故受害人报案的也少。
　　事实上，太平盛世治安状况良好，彼此认识或需要接触的男女之间，发生强奸的机会反而比陌生人之间多，而且比遭陌生人的突袭更难防范。有资料显示，记录在卷的强奸案中，犯罪人为性伴侣的占8.7％，过去的性伴侣（或配偶）占11.5％，男朋友或约会伴侣占16.6％，其他相识占31.1％。也就是说，在认识的人之间发生的强奸案高达67.9％，而陌生人只占32.1％。

二、约会强奸的社会背景。

　　有人称中国正处于性井喷时代，我国的男女关系已从过去的“男女大防”发展到现在的“见面上床”。这话虽然有些过，但确有其一定的道理。
一是观念的巨变：
以前，人们的性观念十分保守，与封建时代相差无几，性是一个极其敏感的词汇，人们羞于启齿。随着改革开放的深入，人们的性观念发生了翻天覆地的变化。
从婚姻的缔结渠道看，二十世纪五十年代组织介绍、媒婆介绍，六七十年代鸿雁传情，八九十年代征婚广告，二十一世纪网络恋爱，……。速度越来越快捷，表白越来越直接。
几次离婚浪潮也冲击了人们的性观念，每次离婚浪潮都是旧的价值体系土崩瓦解新的价值体系形成过程。人们认识到，连婚姻都无法严格约束两性关系，婚姻以外的性关系不是可以更开放、更随意了？
一些新事物如一夜情、网恋等不断出现，极大地冲击着人们的视觉神经和传统道德观念、伦理体系。互联网普及之后，两性话题公然地的摆到人们眼前。一夜情、婚外性行为、同居等等，尽管仍然与正统的社会道德相违背，但已被社会所容忍。
二是客观条件十分便利：
男女大防已经成为古董，夫妻以外的一男一女独处一室已成了正常事。而且现在是一个性感的年代，女人都喜欢打扮自己，什么吊带衣露脐裤超短裤，身上的衣服越穿越少，身体越来越暴露，美容隆胸，凹突有致的身材撩动男人的心。许多人在酒吧或在家里约会还喜欢喝一点酒，以此营造浪漫气氛。可是正象人们所说，“酒能乱性”，一杯酒下肚，平时的胆小鬼也会色胆包天，做出蠢事来。
三是社会对受害女性的不公正评价：
要是约会强奸真的发生了，人们往往认为摊上这种事的女人不是好东西。你打扮得那么迷人，穿着那么性感，动作那么轻佻，眼神那么勾魂，哪个男人不心猿意马，春心浮动？有人说，在一夜情等已经成为另类的时尚的年代里，如果一个女人愿意和自己在深夜独处，任何一个正常的男人都会联想到她一定对自己有那个意思，此时发生了性关系，又怎么能算是强奸呢？又有人说，我请她吃饭，送她礼物，她与我做爱是各取所需理所当然。还有人说，做爱时她既没呼叫，也没反抗，这不就是同意吗？

三、约会强奸的法律认定。

　　约会强奸并非法律概念，只是强奸的一种形式。约会强奸有狭义与广义之分。狭义的约会强奸指发生在有恋爱关系的男女之间的强迫性交行为。广义的约会强奸是指男女在聚会过程中发生的强迫性交行为，男女双方可以是恋爱关系、朋友关系、同事关系、师生关系、同学关系、一般相识关系，甚至可以是初次相识的关系。其实，狭义的约会强奸和广义的约会强奸并不冲突，而是一种包含关系。但广义的约会强奸涵盖的范围更广，可以更清楚的剖析约会强奸，所以本文所称的约会强奸是广义的约会强奸，即男女在聚会的过程中，男方以暴力、胁迫或者其他手段，违背妇女意志，强行与妇女性交的行为。
对于约会强奸，我们首先要清楚什么是强奸，进而去理解什么是约会强奸。
（一）强奸
　　强奸罪是指行为人违背妇女意志，使用暴力、胁迫或者其他手段，强行与妇女发生性交，或者同不满14周岁的幼女发生性关系的行为。
　　正确认定强奸，必须把握它的本质特征。刑法学界一般认为，强奸罪的本质特征是违背妇女意志强行与妇女性交，也就是说违背妇女意志是强奸罪的内在本质特征，犯罪手段的强制性是这一本质特征的外在表现。违背妇女意志属于人的主观意识，要查明是否违背妇女意愿，不能单从主观上去判断，而要从客观行为来考察。如果性交时男方没有任何的强制行为，就很难说是违背妇女意志。
1、违背妇女意志的认定。
（1）时间上看，违背妇女意志仅限于性交当时，即实施性交行为的当时妇女不同意进行。即使性交前同意，性交时妇女仍可反对，男方必须尊重，当然，妇女同意性交后又翻悔不能认为是违背了妇女意志。
（2）是否违背妇女意志，不能以被害妇女作风好坏划分。作风不好的妇女的性权利同样受法律保护。
（3）是否违背妇女意志，不能以被害妇女有无反抗表示作为必要条件。
在认定强奸罪时，对妇女未作反抗表示、或者反抗表示不明显的，要具体分析，精心区别。这主要是由强奸手段的多样性决定的，如，行为人用醉酒、下药的方式，使妇女丧失意识后进行奸淫；再如，行为人假称治病对妇女进行奸淫，等等。在这些情况下，被害妇女根本不会有反抗行为。
（4）明知是14周岁以下的幼女和无行为能力的妇女（如精神病患者、呆傻者等）而与其发生性关系，无论妇女是否表示同意，都将构成强奸罪。
中国政府 马耳他政府


中华人民共和国政府和马耳他政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定


（签订日期１９９３年２月２日 生效日期１９９４年３月３０日）
　　　　　　　　　　　　　　　　　前言

　　中华人民共和国政府和马耳他政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，达成协议如下：

　　第一条　人的范围
　　本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。

　　第二条　税种范围
　　一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征收方式如何。
　　二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。
　　三、本协定适用的现行税种是：
　　（一）在中华人民共和国：
　　１．个人所得税；
　　２．外商投资企业和外国企业所得税；
　　３．地方所得税。
　　（以下简称“中国税收”）
　　（二）在马耳他：
　　所得税。
　　（以下简称“马耳他税收”）
　　四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替第三款所列现行税种的相同或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所作出的重要变动，在其变动后的适当时间内通知对方。

　　第三条　一般定义
　　一、在本协定中，除上下文另有解释的以外：
　　（一）“中国”一语是指中华人民共和国；用于地理概念时，是指实施有关中国税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及根据国际法，中华人民共和国拥有勘探和开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域；
　　（二）“马耳他”一语用于地理概念时，是指马耳他岛、戈佐岛和其他马耳他群岛的岛屿，包括其领水，以及根据国际法和马耳他有关大陆架的法律，已经或以后可能标明的马耳他对海底、底土及其自然资源行使其权利的马耳他领海以外的区域；
　　（三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中国或者马耳他；
　　（四）“人”一语包括个人、公司和其他团体；
　　（五）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体；
　　（六）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；
　　（七）“国民”一语是指：
　　１．在中国方面，所有具有中国国籍的个人和所有按照中国法律建立或者组织的法人，以及所有在税收上视同按照中国法律建立或者组织成法人的所有非法人团体；
　　２．在马耳他方面，任何按照马耳他现行法律取得其地位的马耳他公民和法人、合伙企业或协会；
　　（八）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有总机构（即实际管理机构）的企业以船舶或飞机经营的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输；
　　（九）“主管当局”一语：
　　１．在中国方面是指国家税务局或其授权的代表；
　　２．在马耳他方面是指主管财政的部长或其授权的代表。
　　二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另有解释的以外，应当具有该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义。

　　第四条　居民
　　一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构（即实际管理机构）所在地，或者其他类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
　　二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确定：
　　（一）应仅认为是其有永久性住所所在缔约国的居民；如果在缔约国双方同时有永久性住所，应仅认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在缔约国的居民；
　　（二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在缔约国任何一方都没有永久性住所，应仅认为是其有习惯性居处所在国的居民；
　　（三）如果其在缔约国双方都有，或者都没有习惯性居处，应仅认为是其国民所属缔约国的居民；
　　（四）如果其同时是缔约国双方的国民，或者不是缔约国任何一方的国民，缔约国双方主管当局应通过协商解决。
　　三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，应仅认为是其总机构（即实际管理机构）所在缔约国的居民。

　　第五条　常设机构
　　一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
　　二、“常设机构”一语特别包括：
　　（一）管理场所；
　　（二）分支机构；
　　（三）办事处；
　　（四）工厂；
　　（五）作业场所；
　　（六）矿场、油井或气井、海上石油钻井工地、采石场或者其他开采自然资源的场所；
　　（七）建筑工地、建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，以该工地、工程或活动连续八个月以上的为限；
　　（八）缔约国一方企业通过雇员或者雇用的其他人员，在缔约国另一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，以连续或累计超过八个月的为限。
　　三、虽有第一款和第二款的规定，“常设机构”一语应认为不包括：
　　（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
　　（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
　　（五）专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；
　　（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。
　　四、在缔约国一方从事与勘探海底和底土或开采自然资源有关的补充性或准备性活动的人，应视为通过设在该缔约国一方的常设机构从事上述活动。
　　五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款规定的独立代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第三款的规定，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
　　六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，该代理人与该企业之间的交易不是根据正常条件进行的，不应认为该代理人是本款所指的独立代理人。
　　七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。

　　第六条　不动产所得
　　一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有权开采或勘探矿藏、水源和其他自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。
　　三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其他形式使用不动产取得的所得。
　　四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务的不动产所得。

　　第七条　营业利润
　　一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。
　　二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业或与其有交易的其他企业完全独立处理，该常设机构可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。
　　三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在国或者其他任何地方。
　　四、当缔约国一方主管当局所得到的情报不足以确定归属于常设机构的利润时，本条规定应不影响该缔约国有关通过判断和评估的办法确定归属于常设机构利润的法律的执行，但该法律的执行应在该主管当局得到的情报所允许的情况下，并与本条原则保持一致。
　　五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。
　　六、在第一款至第五款中，除有适当的和充分的理由需要变动外，每年应采用相同的方法确定属于常设机构的利润。
　　七、利润中如果包括有本协定其他各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响其他各条的规定。

　　第八条　国际运输
　　一、以船舶或飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机构（即实际管理机构）所在缔约国征税。
　　二、船运企业的总机构（即实际管理机构）设在船舶上的，应以船舶母港所在缔约国为所在国；没有母港的，以船舶经营者为其居民的缔约国为所在国。
　　三、第一款规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的利润。

　　第九条　联属企业
　　一、当：
　　（一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本，或者
　　（二）同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本，
　　在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计入该企业的利润，并据以征税。
　　二、当缔约国一方主管当局所得到的情报不足以确定归属于企业的利润时，本条规定应不影响该缔约国有关通过判断和评估的办法确定归属于企业利润的法律的执行，但该法律的执行应在该主管当局得到的情报所允许的情况下，并与本条原则保持一致。
　　三、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部分利润本应由该缔约国一方企业取得的，包括在该缔约国一方企业的利润内，并且加以征税时，如果这两个企业之间的关系是独立企业之间的关系，该缔约国另一方应对这部分利润所征收的税额加以调整，在确定上述调整时，应对本协定其他规定予以注意，如有必要，缔约国双方主管当局应相互协商。

　　第十条　股息
　　一、缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国，按照该缔约国法律征税。但是：
　　（一）如果中国居民公司向受益所有人为马耳他的居民支付股息时，所征收的中国税款不应超过股息总额的百分之十；
　　（二）如果马耳他居民公司向受益所有人为中国的居民支付股息时，就股息总额征收的马耳他税收，不应超过对支付股息前的利润征收的税收。
　　本款规定，不应影响对该公司支付股息前的利润所征收的公司利润税。
　　三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的缔约国法律，视同股份所得同样征税的其他公司权利取得的所得。
　　四、如果股息受益所有人是缔约国一方居民，在支付股息的公司是其居民的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付股息的股份与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　五、缔约国一方居民公司从缔约国另一方取得利润或所得，该缔约国另一方不得对该公司支付的股息征收任何税收。但支付给该缔约国另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在缔约国另一方的常设机构或固定基地有实际联系的除外。对于该公司的未分配的利润，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该缔约国另一方的利润或所得，该缔约国另一方也不得征收任何税收。

　　第十一条　利息
　　一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的利息，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、然而，这些利息也可以在该利息发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是利息受益所有人，则所征税款不应超过利息总额的百分之十。
　　三、虽有第二款的规定，发生于缔约国一方而为缔约国另一方政府、其地方当局或该缔约国另一方政府或地方当局完全拥有或控制的，经缔约国双方同意的机构取得的利息，应在该缔约国一方免税。
　　四、本条“利息”一语是指从各种债权取得的所得，不论其有无抵押担保或者是否有权分享债务人的利润；特别是从公债、债券或者信用债券取得的所得，包括其溢价和奖金。由于延期支付的罚款，不应视为本条所规定的利息。
　　五、如果利息受益所有人是缔约国一方居民，在利息发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该利息的债权与该常设机构或者固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　六、如果支付利息的人为缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该利息发生在该缔约国。然而，当支付利息的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该利息的债务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担该利息，上述利息应认为发生于该常设机构或固定基地所在缔约国。
　　七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他们与其他人之间的特殊关系，就有关债权所支付的利息数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其他规定予以适当注意。

　　第十二条　特许权使用费
　　一、发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、然而，这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果收款人是特许权使用费受益所有人，则所征税款不应超过特许权使用费总额的百分之十。
　　三、本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，专利、专有技术、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。
　　四、如果特许权使用费受益所有人是缔约国一方居民，在特许权使用费发生的缔约国另一方，通过设在该缔约国另一方的常设机构进行营业或者通过设在该缔约国另一方的固定基地从事独立个人劳务，据以支付该特许权使用费的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款和第二款的规定。在这种情况下，应视具体情况适用第七条或第十四条的规定。
　　五、如果支付特许权使用费的人是缔约国一方政府、其地方当局或该缔约国居民，应认为该特许权使用费发生在该缔约国。然而，当支付特许权使用费的人不论是否为缔约国一方居民，在缔约国一方设有常设机构或者固定基地，支付该特许权使用费的义务与该常设机构或者固定基地有联系，并由其负担这种特许权使用费，上述特许权使用费应认为发生于该常设机构或者固定基地所在缔约国。
　　六、由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔约国的法律征税，但应对本协定其他规定予以适当注意。

　　第十三条　财产转让
　　一、转让第六条所述不动产取得的所得或收益，可以在上述不动产位于的缔约国征税。
　　二、转让一个公司财产股份的股票取得的所得或收益，该公司的财产又主要直接或者间接由位于缔约国一方的不动产所组成，可以在该缔约国一方征税。
　　三、转让缔约国一方企业在缔约国另一方的常设机构营业财产部分的动产，或者缔约国一方居民在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产取得的所得或收益，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）或者固定基地取得的所得或收益，可以在该缔约国另一方征税。
　　四、转让从事国际运输的船舶或飞机，或者转让属于经营上述运输工具的动产取得的所得或收益，应仅在该企业总机构（即实际管理机构）所在缔约国征税。
　　五、转让第二款所述以外的其他股票取得的所得或收益，该项股票又相当于缔约国一方居民公司至少百分之二十五的股权，可以在该缔约国一方征税。
　　六、转让第一款至第五款所述财产以外的其他财产取得的所得或收益，应仅在转让者为其居民的缔约国征税。

　　第十四条　独立个人劳务
　　一、缔约国一方居民由于专业性劳务或者其他独立性活动取得的所得，应仅在该缔约国征税。但具有以下情况之一的，可以在缔约国另一方征税：
　　（一）在缔约国另一方为从事上述活动设有经常使用的固定基地。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对属于该固定基地的所得征税；或
　　（二）在有关历年中在缔约国另一方停留连续或累计达到或超过一百八十三天。在这种情况下，该缔约国另一方可以仅对在该缔约国进行活动取得的所得征税；或
　　（三）虽然其在有关历年中在缔约国另一方停留连续或累计少于一百八十三天，但如果其在该缔约国另一方的劳务报酬是从该缔约国另一方居民取得的，并且在该历年超过相等于１００００美元。
　　二、“专业性劳务”一语特别包括独立的科学、文学、艺术、教育或教学活动，以及医师、律师、工程师、建筑师、牙医师和会计师的独立活动。

　　第十五条　非独立个人劳务
　　一、除适用第十六条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬，除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、虽有第一款的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：
　　（一）收款人在有关历年中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过一百八十三天；
　　（二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；
　　（三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。
　　三、虽有第一款和第二款的规定，在缔约国一方企业经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇的活动取得的报酬，可以在该企业总机构（即实际管理机构）所在缔约国征税。

　　第十六条　董事费
　　缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会或其他类似团体的成员取得的董事费和其他类似款项，可以在该缔约国另一方征税。

　　第十七条　艺术家和运动员
　　一、虽有第十四条和第十五条的规定，缔约国一方居民，作为表演家，如戏剧、电影、广播或电视艺术家、音乐家或作为运动员，在缔约国另一方从事其个人活动取得的所得，可以在该缔约国另一方征税。
　　二、虽有第七条、第十四条和第十五条的规定，表演家或运动员从事其个人活动取得的所得，并非归属表演家或运动员本人，而是归属于其他人，可以在该表演家或运动员从事其活动的缔约国征税。
　　三、虽有第一款和第二款的规定，作为缔约国一方居民的表演家或运动员，在缔约国另一方按照缔约国双方政府的文化交流计划进行活动取得的所得，在该缔约国另一方应予免税。

　　第十八条　退休金
　　一、除适用第十九条第二款的规定以外，因以前的雇佣关系支付给缔约国一方居民的退休金和其他类似报酬，应仅在该缔约国一方征税。
　　二、虽有第一款的规定，按照缔约国一方社会保险的法律支付的退休金和其他类似款项，应仅在该缔约国一方征税。

　　第十九条　政府服务
　　一、（一）缔约国一方政府或地方当局对向其提供服务的个人支付退休金以外的报酬，应仅在该缔约国一方征税；
　　（二）但是，如果该项服务是在缔约国另一方提供，而且提供服务的个人是该缔约国另一方居民，并且该居民：
　　１．是该缔约国另一方国民；或者
　　２．不是仅由于提供该项服务，而成为该缔约国另一方的居民，
　　该项报酬，应仅在该缔约国另一方征税。
　　二、（一）缔约国一方政府或地方当局支付或者从其建立的基金中支付给向其提供服务的个人的退休金，应仅在该缔约国一方征税；
　　（二）但是，如果提供服务的个人是缔约国另一方居民，并且是其国民的，该项退休金应仅在该缔约国另一方征税。
　　三、第十五条、第十六条、第十七条和第十八条的规定，应适用于向缔约国一方政府或地方当局举办的事业提供服务取得的报酬和退休金。

　　第二十条　教师和研究人员
　　一、教授或教师是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，为了在大学、学院、学校或其他的教育机构从事进修、研究或教学的目的，停留在该缔约国一方。对其由于进修、研究或教学取得的报酬，该缔约国一方应自其第一次到达之日起，两年内免予征税。
　　二、本条不适用于主要是为了某人或某些人的私人利益而从事研究取得的所得。

　　第二十一条　学生和实习人员
　　学生、企业学徒或实习生是、或者在紧接前往缔约国一方之前曾是缔约国另一方居民，仅由于接受教育、培训的目的，停留在该缔约国一方，其为了维持生活、接受教育或培训的目的停留在该缔约国一方，对其收到或取得的下列款项或所得，该缔约国一方应免予征税：
　　（一）为了维持生活、接受教育、学习、研究或培训的目的，从该缔约国一方境外取得的款项；
　　（二）政府或科学、教育、文化机构或其他免税组织给予的助学金、奖学金或奖金；
　　（三）在该缔约国一方提供与其学习、研究或培训相关的或为维持其生活所需的劳务取得的任何报酬，金额不超过相等于３０００美元。

　　第二十二条　其他所得
　　一、缔约国一方居民取得的各项所得，不论在什么地方发生的，凡本协定上述各条未作规定的，应仅在该缔约国一方征税。
　　二、第六条第二款规定的不动产所得以外的其他所得，如果所得收款人为缔约国一方居民，通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，或者通过设在该缔约国另一方的固定基地在该缔约国另一方从事独立个人劳务，据以支付所得的权利或财产与该常设机构或固定基地有实际联系的，不适用第一款的规定。在这种情况下，应视具体情况分别适用第七条或第十四条的规定。

　　第二十三条　消除双重征税
　　一、在中国，消除双重征税如下：
　　（一）中国居民从马耳他取得的所得，按照本协定规定在马耳他缴纳的税额，可以在对该居民征收的中国税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照中国税法和规章计算的中国税收数额。
　　（二）从马耳他取得的所得是马耳他居民公司支付给中国居民公司的股息，同时该中国居民公司拥有支付股息公司股份不少于百分之十的，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的马耳他税收。
　　二、在马耳他，消除双重征税如下：
　　根据马耳他关于对外国税收抵免的法律的规定，在按照本协定规定对来源于中国的所得包括在马耳他评估的所得中时，对该项所得征收的中国税收应允许在其缴纳的马耳他税收中抵免。
　　三、在抵免优惠方面，在中国或马耳他缴纳的税收，按照上下文，应视为包括在缔约国一方应缴纳而根据该缔约国一方税收优惠的法律规定减征或免征的税额。在股息、利息和特许权使用费的情况下，免征或减征的任何税额，应视为按照该股息、利息和特许权使用费的总额已缴纳百分之十的税收。

　　第二十四条　无差别待遇
　　一、缔约国一方国民在缔约国另一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国另一方国民在相同情况下，负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。虽有第一条的规定，本款规定也应适用于不是缔约国一方或者双方居民的人。
　　二、缔约国一方企业在缔约国另一方常设机构的税收负担，不应高于该缔约国另一方对其本国进行同样活动的企业。
　　三、除适用第九条第一款、第十一条第七款或第十二条第六款规定外，缔约国一方企业支付给缔约国另一方居民的利息、特许权使用费和其他款项，在确定该企业应纳税利润时，应与在同样情况下支付给该缔约国一方居民同样予以扣除。
　　四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其他同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。
　　五、本规定不应理解为缔约国一方由于民事地位、家庭负担给予该缔约国居民的任何扣除、优惠和减免也必须给予该缔约国另一方居民。
　　六、虽有第二条规定，本条规定应适用于各种税收。

　　第二十五条　协商程序
　　一、当一个人认为，缔约国一方或者双方所采取的措施，导致或将导致对其不符合本协定规定的征税时，可以不考虑各缔约国国内法律的补救办法，将案情提交本人为其居民的缔约国主管当局；或者如果其案情属于第二十四条第一款，可以提交本人为其国民的缔约国主管当局。该项案情必须在不符合本协定规定的征税措施第一次通知之日起，三年内提出。
　　二、上述主管当局如果认为所提意见合理，又不能单方面圆满解决时，应设法同缔约国另一方主管当局相互协商解决，以避免不符合本协定规定的征税。达成的协议应予执行，而不受各缔约国国内法律的时间限制。
　　三、缔约国双方主管当局应通过协议设法解决在解释或实施本协定时所发生的困难或疑义，也可以对本协定未作规定的消除双重征税问题进行协商。
　　四、缔约国双方主管当局为达成第二款和第三款的协议，可以相互直接联系。为有助于达成协议，双方主管当局的代表可以进行会谈，口头交换意见。

　　第二十六条　情报交换
　　一、缔约国双方主管当局应交换为实施本协定的规定所需要的情报，或缔约国双方关于本协定所涉及的税种的国内法律的规定所需要的情报（以根据这些法律征税与本协定不相抵触为限），特别是防止偷漏税的情报。情报交换不受第一条的限制。缔约国一方收到的情报应与按照该缔约国国内法得到的情报同样作密件处理，仅应告知与本协定所含税种有关的查定、征收、执行、起诉或裁决上诉有关的人员或当局（包括法院和行政管理部门）。上述人员或当局应仅为上述目的使用该情报，但可以在公开法庭的诉讼程序或法庭判决中公开有关情报。
　　二、第一款的规定在任何情况下，不应被理解为缔约国一方有以下义务：
　　（一）采取与该缔约国或缔约国另一方法律和行政惯例相违背的行政措施；
　　（二）提供按照该缔约国或缔约国另一方法律或正常行政渠道不能得到的情报；
　　（三）提供泄露任何贸易、经营、工业、商业、专业、秘密、贸易过程的情报或者泄露会违反公共政策（公共秩序）的情报。

　　第二十七条　外交代表和领事官员
　　本协定应不影响按国际法一般规则或特别协定规定的外交代表或领事官员的税收特权。

　　第二十八条　生效
　　本协定在缔约国双方交换外交照会确认已履行为本协定生效所必需的各自的法律程序之日起的第三十天开始生效。本协定将适用于在协定生效年度的次年一月一日或以后开始的任何年度中取得的所得。

　　第二十九条　终止
　　本协定应在缔约国一方终止前有效。但缔约国任何一方可以在本协定生效之日起满五年后任何历年六月三十日或以前，通过外交途径书面通知对方终止本协定。在这种情况下，本协定对终止通知发出年度的次年一月一日或以后开始的任何年度中取得的所得停止有效。
　　经各自政府正式授权，下列代表已在本协定上签字为证。
　　本协定于一九九三年二月二日在北京签订，一式两份，每份都用中文和英文写成，两种文本同等作准。
　　注：缔约双方相互通知已完成各自法律程序，本协定于一九九四年三月三十日起生效。

　　中华人民共和国政府　　　　　　　　　　　　马耳他政府
　　　代　　　　　表　　　　　　　　　　　　　　代　表
　　　　　刘仲藜　　　　　　　　　　　　　　　约翰·达里
　　　　（签字）　　　　　　　　　　　　　　　（签字）

　附件：　　　　　　　　　　　议定书

　　在签订中华人民共和国政府和马耳他政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定时，双方同意下列规定应作为本协定的组成部分：

　一、关于第七条：
　　缔约国一方可以根据其法律规定，对来源于保险业务取得的利润征税。

　二、关于第八条：
　　本协定不影响中华人民共和国政府和马耳他政府一九九一年九月十日在北京签署的海运协定第十八条有关税收条款的执行。
　　经各自政府正式授权，下列代表已在本议定书上签字为证。
　　本议定书于一九九三年二月二日在北京签订，一式两份，每份都用中文和英文写成，两种文本同等作准。

　　中华人民共和国政府　　　　　　　　　　　　马耳他政府
　　　代　　　　　表　　　　　　　　　　　　　　代　表
　　　　　刘仲藜　　　　　　　　　　　　　　　约翰·达里
　　　　（签字）　　　　　　　　　　　　　　　（签字）